Umsatzsteuer

Höhe der Umsatzsteuer und Zeitpunkt der Entstehung bei Sollbesteuerung und Istbesteuerung

Die Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer, welche vom Verbraucher getragen wird. Bekannt ist sie auch unter der Bezeichnung Mehrwertsteuer. Indirekt bedeutet, sie wird nicht direkt beim Verbraucher erhoben wie z. B. die Einkommensteuer, sondern über einen Unternehmer, welcher Waren und Dienstleistungen verkauft und die vom Kunden einbehaltene Umsatzsteuer an das Finanzamt abführt. Die Erhebung der Umsatzsteuer ist also an einen Umsatz gekoppelt. In Deutschland beträgt die Umsatzsteuer derzeit 19 % des Umsatzes bzw. 7 % beim ermäßigten Satz. Je nachdem, wann die Steuer entsteht, unterscheidet man zwischen Soll- und Ist­besteuerung.

Umsatzsteuer in Deutschland

Die Umsatzsteuer ist eine der bedeutendsten Einnahmequellen des Staates. In Deutschland wurden im Jahr 2012 fast 195 Milliarden EUR durch Umsatzsteuer und Einfuhrumsatzsteuer vereinnahmt. Dies entspricht 45,7 % am Gesamtsteueraufkommen. In Deutschland kommt ein Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem mit Vor­steuer­abzug zum Einsatz. Die Besteuerung findet auf jeder Wirtschaftsstufe statt, wobei jeweils der Nettobetrag als Bemessungsgrundlage gilt. Unternehmer dürfen bezahlte Umsatzsteuer für den Erwerb von Vorleistungen als Vorsteuer abziehen. Die tatsächliche Zahllast geht damit auf den Endverbraucher über.

Entstehung der Umsatzsteuer

Bei der Umsatzsteuer wird zwischen Soll- und Istbesteuerung unterschieden, wobei erstere die Regel darstellt. Bei der Sollbesteuerung entsteht die Umsatzsteuer innerhalb jenes Voranmeldezeitraumes, in dem die Leistung erbracht wurde, nicht aber in dem der Vereinnahmung des Entgelts. Es ist also für die Entstehung der Umsatzsteuer erst einmal unerheblich, ob eine Rechnung bereits bezahlt wurde, maßgeblich ist allein der Zeitpunkt der Leistungserbringung von Seiten des Unternehmers. Dies kann in Form einer Lieferung oder einer sonstigen Leistung erfolgen. Im Falle einer Lieferung gilt die Leistung als erbracht, wenn der Kunde die tatsächliche Verfügungsgewalt über das Gut erlangt hat, es also in dessen Besitz ist.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann aber auch eine Istbesteuerung vereinbart werden. Dann entsteht die Umsatzsteuer folgerichtig in dem Zeitraum, in welchem die Vereinnahmung des Entgelts erfolgt. Maßgeblich sind demnach nur tatsächlich eingegangene Zahlungen. Mindestens eine der folgenden Voraussetzungen muss erfüllt sein:

  • Der Gesamtumsatz im letzten Kalenderjahr übersteigt nicht den Betrag von 500.000 EUR.
  • Für den Unternehmer besteht keine Buchführungspflicht, vielmehr erfolgt die Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Überschussrechnung.
  • Die Umsätze werden aus einer freiberuflichen Tätigkeit heraus erzielt.

Grundsätzlich gilt, dass die Istbesteuerung gegenüber der Sollbesteuerung zu keinem anderen Ergebnis führen darf. Es ändert sich lediglich der Zeitpunkt der Entstehung.

zum Stichwortverzeichnis Steuerrecht

Letzte Aktualisierung

20.08.2019
BGB, Kaufrecht, Kfz-Recht, Zivilrecht: Ein als Mietfahrzeug genutzter Pkw ist kein Werkswagen!
Jetzt informieren.

Frage des Tages

20.08.2019
Hund als Haushaltsgegenstand nach § 1568b BGB?
Jetzt lesen.

Wir sind für Sie da

Unter unserer Servicenummer 0800 7 77 51 11 erhalten Sie schnelle und kompetente Hilfe.

E-Mail: Zum Kontaktformular

Folgen Sie uns auf Facebook Facebook

Rechtsanwalts-Suche

Beratersuche
ETL-Rechtsanwalt in Deutschland finden
.


European Tax & Law

Unternehmen der ETL-Gruppe
Mehr Infos auf www.ETL.de

Unverbindliche Anfrage

Lassen Sie uns eine kostenfreie Anfrage für Ihren Rechtsfall zukommen.

Ihre WebAkte

Logo WebAkte
Ihr persönlicher Mandanten-Login
.

Entdecken Sie
die Welt von ETL

 
ETL-Gruppe
Regional verbunden, global vernetzt
ETL-Rechtsanwälte
Mehr als 300 Rechtsanwälte auf Ihrer Seite
Kanzlei Voigt
Spezialisierte Rechtsberatung im Verkehrsrecht
ETL Wirtschaftsprüfung
Lösungen für erfolgreiche Unternehmer
ETL Unternehmensberatung
Existenzgründung bis Unternehmensnachfolge
felix1.de
Online-Steuerberatung
ETL Global
Internationale Beratung
ETL Gesundheitswesen
Spezialisierte Beratungen für den Gesundheitsmarkt
ETL ADHOGA
Steuerberatung für Hotellerie und Gastronomie
ETL Franchise
Steuerberatung für Franchise-Nehmer und Franchise-Geber
ETL Personal-Kompetenzcenter
Für ein erfolgreiches Personalmanagement
ETL Agrar & Forst
Steuerberatung für Land- und Forstwirte
ETL Profisport
Beratung für Profisportler aller Disziplinen
ETL SFS
Steuerberatung für Senioren
 
×

Wir verwenden Cookies

Entscheiden Sie selbst, ob diese Website neben funktionell zum Betrieb der Website erforderlichen Cookies auch Betreiber-Cookies sowie Cookies für Tracking und Targeting verwenden darf. Weitere Details finden Sie in der Datenschutzerklärung.

Einstellungen individuell anpassen Einstellungen jetzt speichern Alle Cookies zulassen und speichern
x